Obop\u00f3lne korzy\u015bci<\/strong><\/p>\n\n\n\n Przepisy prawa podatkowego bywaj\u0105 niejasne i skomplikowane, a spe\u0142nienie wynikaj\u0105cych z nich obowi\u0105zk\u00f3w jest wymagaj\u0105ce. Dodatkowo podatnicy spotykaj\u0105 si\u0119 z niezrozumieniem proces\u00f3w zachodz\u0105cych w przedsi\u0119biorstwach po stronie administracji skarbowej, kt\u00f3re mo\u017ce prowadzi\u0107 do b\u0142\u0119dnych wniosk\u00f3w w zakresie skutk\u00f3w podatkowych. Dlatego mo\u017cliwo\u015b\u0107 wsp\u00f3\u0142pracy z KAS, opartej na wzajemnym zaufaniu i zrozumieniu oraz obustronnej transparentno\u015bci, mo\u017ce okaza\u0107 si\u0119 nie do przecenienia. Od ponad dw\u00f3ch lat daje j\u0105 Program Wsp\u00f3\u0142dzia\u0142ania. Uczestnictwo w nim polega na zawarciu umowy z Szefem KAS i gwarantuje pewno\u015b\u0107 prawn\u0105 w zakresie spraw ni\u0105 obj\u0119tych.<\/p>\n\n\n\n \u2013 Moim zdaniem, to rozwi\u0105zanie z ca\u0142\u0105 pewno\u015bci\u0105 jest potrzebne przedsi\u0119biorcom. Celem \u015bcis\u0142ej i sta\u0142ej wsp\u00f3\u0142pracy mi\u0119dzy podatnikiem oraz Krajow\u0105 Administracj\u0105 Skarbow\u0105 jest zapewnienie przestrzegania przez niego prawa podatkowego, przy aktywnym wsparciu Szefa KAS. W zamian za realizacj\u0119 obowi\u0105zk\u00f3w w zakresie zarz\u0105dzania funkcj\u0105 podatkow\u0105 w przedsi\u0119biorstwie i udzielania informacji podatnik zyskuje pewno\u015b\u0107 swojej pozycji podatkowej wzgl\u0119dem KAS \u2013 m\u00f3wi doradca podatkowy Ma\u0142gorzata Ostrowska-Krzewina.<\/p>\n\n\n\n Po podpisaniu umowy z Szefem KAS podatnicy uzyskuj\u0105 wymierne korzy\u015bci w przeciwie\u0144stwie do tych, kt\u00f3rzy nie decyduj\u0105 si\u0119 na tak\u0105 wsp\u00f3\u0142prac\u0119. W\u015br\u00f3d benefit\u00f3w jest mo\u017cliwo\u015b\u0107 zawierania porozumie\u0144 podatkowych w ramach uproszczonej procedury w zakresie interpretacji przepis\u00f3w prawa podatkowego, ustalania cen transferowych i wysoko\u015bci prognozowanego na nast\u0119pny rok podatkowy zobowi\u0105zania podatkowego w podatku CIT.<\/p>\n\n\n\n \u2013 Porozumienia podatkowe mo\u017cna zawrze\u0107 r\u00f3wnie\u017c w innych obszarach niezb\u0119dnych dla zapewnienia prawid\u0142owej realizacji umowy o wsp\u00f3\u0142dzia\u0142anie. Katalog obszar\u00f3w jest w tym zakresie otwarty. W zamian za transparentno\u015b\u0107, podatnik jest zwolniony z obowi\u0105zku raportowania schemat\u00f3w podatkowych (za wyj\u0105tkiem schemat\u00f3w transgranicznych), a tak\u017ce z publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej. Ponadto ma zapewnione indywidualne podej\u015bcie KAS pod k\u0105tem formy oraz cz\u0119stotliwo\u015bci kontroli i nadzoru nad jego rozliczeniami podatkowymi. Za\u0142o\u017ceniem jest bowiem to, \u017ce podatnik opracowuje i wdra\u017ca mechanizmy samokontroli podatkowej, dzi\u0119ki czemu mniej kontroli wykonuje administracja skarbowa \u2013 wyja\u015bnia Ma\u0142gorzata Ostrowska-Krzewina.<\/p>\n\n\n\n S\u0105 te\u017c minusy<\/strong><\/p>\n\n\n\n Niemniej d\u0142ugotrwa\u0142y proces zmierzaj\u0105cy do zawarcia umowy mo\u017ce wp\u0142ywa\u0107 na negatywny odbi\u00f3r Programu Wsp\u00f3\u0142dzia\u0142ania. Przewlek\u0142o\u015b\u0107 ta wynika z konieczno\u015bci spe\u0142nienia znacz\u0105cych wymaga\u0144 w zakresie tzw. ram wewn\u0119trznego nadzoru podatkowego (RWNP). K\u0142ad\u0105 one nacisk na opracowanie, wdro\u017cenie i stosowanie w przedsi\u0119biorstwie procedur maj\u0105cych na celu wzmocnienie roli nadzoru wewn\u0119trznego. Ma to przyczynia\u0107 si\u0119 do zwi\u0119kszenia efektywno\u015bci i przejrzysto\u015bci dzia\u0142ania danego przedsi\u0119biorstwa oraz zachowania jego bezpiecze\u0144stwa.<\/p>\n\n\n\n \u2013 Przestrzeganie RWNP ma pozwoli\u0107 przedsi\u0119biorstwom minimalizowa\u0107 ryzyko podatkowe. To jednocze\u015bnie powinno przek\u0142ada\u0107 si\u0119 na wzrost terminowo\u015bci i poprawno\u015bci sk\u0142adanych rozlicze\u0144 podatkowych. Ponadto obj\u0119ty Programem Wsp\u00f3\u0142dzia\u0142ania podatnik jest traktowany jako solidny i rzetelny partner, zar\u00f3wno przez innych uczestnik\u00f3w rynku, jak i organy administracji skarbowej. Jakkolwiek za\u0142o\u017cenia RWNP s\u0105 z pewno\u015bci\u0105 s\u0142uszne, spe\u0142nienie wytycznych mo\u017ce by\u0107 niebagatelnym wyzwaniem dla przedsi\u0119biorstw. Przek\u0142ada si\u0119 to na powolne tempo podpisywania um\u00f3w o wsp\u00f3\u0142dzia\u0142anie \u2013 zwraca uwag\u0119 doradca podatkowy.<\/p>\n\n\n\n W ramach audytu wst\u0119pnego, wykonywanego przez Szefa KAS wobec kandydata do Programu Wsp\u00f3\u0142dzia\u0142ania, weryfikacji podlega m.in. skuteczno\u015b\u0107 i adekwatno\u015b\u0107 ram wewn\u0119trznego nadzoru podatkowego (RWNP). Podatnik musi opracowa\u0107 i wdro\u017cy\u0107 wewn\u0119trzne procedury, umo\u017cliwiaj\u0105ce skuteczne zarz\u0105dzanie realizacj\u0105 obowi\u0105zk\u00f3w wynikaj\u0105cych z przepis\u00f3w prawa podatkowego, a tak\u017ce zapewniaj\u0105ce ich prawid\u0142owe wykonanie.<\/p>\n\n\n\n \u2013 Zgodnie z \u201eWytycznymi w zakresie Ram Wewn\u0119trznego Nadzoru Podatkowego\u201d, opracowanymi przez Ministerstwo Finans\u00f3w, RWNP obejmuj\u0105 trzy poziomy zarz\u0105dzania. Pierwszy z nich dot. strategii podatkowej, \u0142adu podatkowego oraz roli i odpowiedzialno\u015bci. Drugi wi\u0105\u017ce si\u0119 procesami funkcji podatkowej i kontroli ich przebiegu. Trzeci obejmuje zarz\u0105dzanie kadrami, informacjami i danymi podatkowymi oraz zagadnienia zwi\u0105zane z infrastruktur\u0105 IT. Trzeba wykaza\u0107, \u017ce podatnik posiada odpowiednie zasoby do kontrolowania i zarz\u0105dzania funkcj\u0105 podatkow\u0105, w tym zapewni\u0107 wiarygodno\u015b\u0107 raportowania tak na zewn\u0105trz, jak i wewn\u0105trz organizacji \u2013 t\u0142umaczy ekspert.<\/p>\n\n\n\n Wszystkie ww. poziomy musz\u0105 pokaza\u0107, \u017ce podmiot ma wdro\u017cone zarz\u0105dzanie funkcj\u0105 podatkow\u0105 na podstawie pe\u0142nego procesu. Obszar, kt\u00f3ry dany kandydat musi obj\u0105\u0107 wewn\u0119trznymi procedurami, jest bardzo szeroki. Zapewnienie ich dzia\u0142ania i skuteczno\u015bci to kosztowny proces. Wdro\u017cenie wewn\u0119trznych procedur w ramach RWNP jest jednak kluczowym punktem dla powodzenia wsp\u00f3\u0142pracy mi\u0119dzy podatnikiem a administracj\u0105 skarbow\u0105, a zatem uzgodnienie stanowisk obu stron mo\u017ce by\u0107 procesem d\u0142ugotrwa\u0142ym.<\/p>\n\n\n\n Potrzebny czas<\/strong><\/p>\n\n\n\n Uczestnictwo w Programie Wsp\u00f3\u0142dzia\u0142ania jest inicjowane przez zainteresowany podmiot. Jednak Szef KAS zastrzeg\u0142 sobie prawo w okresie trwania jego pilota\u017cu (tj. do lipca 2023 r.) do ograniczenia do 20 liczby przedsi\u0119biorc\u00f3w, z kt\u00f3rymi zostanie podpisana umowa. Jak ka\u017cdy nowy instrument w prawie podatkowym, r\u00f3wnie\u017c ten wymaga okresu przystosowawczego. Podatnicy musz\u0105 oceni\u0107 w tym czasie, czy warto z niego skorzysta\u0107, a administracja skarbowa powinna pokaza\u0107 im, jakie korzy\u015bci ten instrument daje w zamian za spe\u0142nienie wysokich wymaga\u0144.<\/p>\n\n\n\n \u2013 D\u0142ugo\u015b\u0107 procesu nabierania zaufania podatnika do nowego rozwi\u0105zania jest zale\u017cna od wielu czynnik\u00f3w. Program Wsp\u00f3\u0142dzia\u0142ania jest oparty o zupe\u0142nie odmienne spojrzenie na relacj\u0119 mi\u0119dzy nim a administracj\u0105 skarbow\u0105. Nie mo\u017cna wykluczy\u0107, \u017ce podatnicy, maj\u0105cy r\u00f3\u017cne do\u015bwiadczenia z prowadzonych kontroli, podchodz\u0105 do Programu Wsp\u00f3\u0142dzia\u0142ania z pewn\u0105 rezerw\u0105. Nowo\u015bci\u0105 jest te\u017c to, \u017ce w ramach Programu uczestnicy informuj\u0105 Szefa KAS o kwestiach, kt\u00f3re mog\u0105 rodzi\u0107 potencjalny sp\u00f3r z organem podatkowym, zgodnie z okre\u015blonymi w umowie o wsp\u00f3\u0142dzia\u0142anie progami istotno\u015bci. Zbudowanie relacji mi\u0119dzy organami KAS a podatnikiem, opartej na nowej formule \u201eprzejrzysto\u015b\u0107 w zamian za pewno\u015b\u0107\u201d z pewno\u015bci\u0105 wymaga czasu \u2013 uwa\u017ca Ostrowska-Krzewina.<\/p>\n\n\n\n Po\u017c\u0105dane by\u0142oby klarowne przedstawienie wymaga\u0144 w zakresie mechanizm\u00f3w samokontroli, kt\u00f3re zobowi\u0105zany jest wdro\u017cy\u0107 podatnik chc\u0105cy zawrze\u0107 umow\u0119 o wsp\u00f3\u0142dzia\u0142anie. Pomocne by\u0142oby przedstawienie katalogu przyk\u0142adowych schemat\u00f3w dzia\u0142a\u0144 podmiotu w ramach wdra\u017canych procedur wewn\u0119trznych, kt\u00f3re odpowiada\u0142yby oczekiwaniom administracji skarbowej w zakresie zapewnienia prawid\u0142owego wykonywania obowi\u0105zk\u00f3w podatkowych.<\/p>\n\n\n\n \u2013 Wdro\u017cenie mechanizm\u00f3w samokontroli ma jednak pozwala\u0107 KAS na uzasadnione zaufanie do podatnika, kt\u00f3re p\u0142ynie w\u0142a\u015bnie z faktu ich wdro\u017cenia. W ramach opracowywania optymalnego modelu Programu Wsp\u00f3\u0142dzia\u0142ania mo\u017cna wysun\u0105\u0107 postulat o rozwa\u017cenie okre\u015blenia pewnego poziomu minimum wymaga\u0144, kt\u00f3re jednocze\u015bnie pozostawa\u0142yby bez uszczerbku dla przes\u0142anki tzw. uzasadnionego zaufania, a ich spe\u0142nienie pozwala\u0142oby przyspieszy\u0107 proces zawierania um\u00f3w o wsp\u00f3\u0142dzia\u0142anie \u2013 podsumowuje doradca podatkowy Ma\u0142gorzata Ostrowska-Krzewina.<\/p>\n\n\n\n